En tant que résident belge, vous êtes tenu de déclarer dans votre déclaration à l'impôt des personnes physiques que vous possédez un bien immobilier à l'étranger. Vous devez également déclarer tout revenu provenant de ce bien étranger, que vous le louiez ou non.. C'est pourquoi cet article traite des taxes belges sur une résidence secondaire en Espagne.
Principe : revenus exonérés en Belgique, mais...
La convention préventive de double imposition entre la Belgique et l'Espagne stipule qu'en principe, seule l'Espagne a le droit d'imposer les biens situés en Espagne. Cela signifie que la Belgique ne peut pas imposer votre résidence secondaire en Espagne. Toutefois, les revenus des biens immobiliers espagnols peuvent être pris en compte pour déterminer le taux progressif de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. C'est ce qu'on appelle la réserve de progression. Par conséquent, vos autres revenus peuvent être imposés plus lourdement du fait que vous possédez une résidence secondaire à l'étranger.
Comment le revenu imposable est-il calculé ?
Après avoir acheté une propriété en Belgique, vous devez déclarer la valeur de vente actuelle de la propriété espagnole à l'administration fiscale dans un délai de 4 mois. Cette déclaration peut être effectuée par courrier, mais elle est plus facile à réaliser via Myminfin. Sur la base de la valeur de vente, l'administration fiscale calcule un revenu cadastral étranger (ci-après : KI étranger).
Pour plus d'informations sur la déclaration de l'IC étranger, cliquez ici.
Vous ne louez pas votre résidence secondaire en Espagne
Pour les biens résidentiels, vous devez indexer le KI étranger et le multiplier par 1,4. Vous n'avez pas de déduction de frais et vous ne pouvez pas réduire les impôts payés en Espagne. Vous pouvez toutefois déduire les intérêts d'un emprunt.
Si vous avez acheté le bien pendant l'année de revenus en cours, vous pouvez calculer l'impôt au prorata. Par exemple, si vous avez acheté le bien le 1er décembre 2023, vous pouvez calculer l'impôt sur la base de 31/365.
Un exempleVous avez une résidence secondaire d'une valeur de 400 000 euros. Le KI étranger déterminé par le fisc belge s'élève (arrondi) à 1400 euros. Dans le code 1106/2106 (case III, A. 2), vous inscrivez 1400 euros. Vous remplissez également le point B du cadre III. Le revenu foncier imposable pour 2023 est de 1400 * 2,0915 indexation x 1,4 = 4099,34 euros. Ce montant sera exonéré avec réserve de progression par la suite. Vous ne devrez donc pas payer 4099,34 euros supplémentaires, mais vos autres revenus peuvent être imposés (partiellement ou non) à un taux plus élevé à cause de ces 4099,34 euros.
Vous louez votre résidence secondaire
Si vous louez votre résidence secondaire meublée, vous devez faire le partage entre les revenus de la propriété et les revenus du mobilier.
Section immobilière : Si vous louez une résidence secondaire à un particulier qui n'exerce pas d'activité professionnelle dans votre propriété, vous ne serez imposé que sur le KI étranger indexé multiplié par 1,4 en ce qui concerne la partie immobilière. Vous ne bénéficiez d'aucune déduction de frais et ne pouvez pas non plus réduire les impôts payés en Espagne. Vous pouvez toutefois déduire les intérêts d'un emprunt.
Si vous louez à une société, vous serez imposé sur le revenu locatif réel moins un montant forfaitaire de 40% (avec un maximum de KI étranger x 2/3 x coefficient de réévaluation).
Partie mobile : La convention préventive de double imposition entre la Belgique et l'Espagne stipule que les biens meubles peuvent être imposés par la Belgique, à moins que les autorités fiscales espagnoles n'adoptent une position selon laquelle elles supposent que la colocation de meubles est également considérée comme un revenu immobilier. A notre connaissance, une telle position explicite n'existe pas.
Pour les locations meublées, les autorités fiscales belges considèrent que 40% de vos revenus locatifs sont constitués de revenus mobiliers. Ces revenus mobiliers sont réduits par une déduction forfaitaire de 50%. Le taux est de 30%. Dans la déclaration d'impôt, vous pouvez déclarer les revenus dans le cadre VII, B.
Toutefois, vous pouvez inclure un ratio différent dans votre contrat de location. Par exemple, vous indiquez dans le contrat de location que 20% du loyer total se rapporte à la redevance pour l'utilisation du mobilier. Toutefois, vous devez pouvoir justifier ce ratio sur la base de la valeur du contenu et de la valeur du bien, par exemple au moyen de factures du magasin de meubles.
Autres servicesSi vous fournissez également d'autres services supplémentaires occasionnels, par exemple des services de nettoyage rémunérés, ces revenus sont imposés à la 33% en tant que revenus divers.
Un exempleVous avez loué votre résidence secondaire en Espagne en meublé. Le KI étranger est de 1.400 euros. Le loyer réel perçu est de 10.000 euros. Vous n'avez pas fait la distinction entre les revenus immobiliers et mobiliers dans votre contrat de location.
La partie immobilière est imposée de la même manière que dans le premier exemple. Vous déclarez 1400 euros dans la déclaration à l'impôt des personnes physiques. Le revenu immobilier imposable pour 2023 est alors de 1400 * 2,0915 indexation x 1,4 = 4099,34 euros. Ce montant est ensuite exonéré sous réserve de progression.
La partie mobilière s'élève à 40% de 10.000 euros, soit 4.000 euros. Vous en déduisez 2 000 euros de charges forfaitaires. La base imposable est alors de 2 000 euros, sur laquelle vous payez des impôts 30%, soit 600 euros.
Qu'en est-il des taxes espagnoles ?
En Espagne également, vous devez déclarer l'intégralité des revenus locatifs. L'impôt espagnol sur les non-résidents ne prévoit pas de base imposable spécifique pour les revenus mobiliers des locations résidentielles effectuées par des non-résidents à des locataires privés. En outre, l'impôt espagnol sur le revenu des personnes physiques n'autorise l'amortissement du mobilier que si le contrat prévoit la répartition entre loyer mobilier et loyer immobilier.
Afin d'éviter la double imposition sur le mobilier (la partie mobile), nous recommandons, jusqu'à ce que les autorités fiscales espagnoles se prononcent explicitement sur l'imposition des non-résidents dans le cadre de la colocation du mobilier, de ne déclarer en Espagne que les revenus provenant de la partie immobilière, à condition que celle-ci soit définie contractuellement et que le ratio corresponde à la réalité économique.
Pour en savoir plus sur les impôts espagnols sur les revenus locatifs, cliquez ici.
Source : SPF Finances
