L'Espagne applique un impôt sur le patrimoine à ses résidents. Il existe également un impôt sur le patrimoine pour les non-résidents, par exemple les personnes ayant une résidence secondaire en Espagne. Dans cet article, nous aborderons les deux impôts sur le patrimoine, à savoir l'impôt national sur le patrimoine et l'impôt de solidarité sur les grandes fortunes.
Écoutez notre épisode du podcast sur l'impôt sur la fortune en Espagne ici.
Impôt espagnol sur le patrimoine pour les non-résidents
L'impôt sur la fortune des non-résidents est calculé sur la base des actifs nets situés en Espagne. Il s'agit par exemple de biens immobiliers, d'actions de sociétés espagnoles et de comptes bancaires espagnols. Par patrimoine net, nous entendons le patrimoine après déduction des dettes contractées pour acquérir ce patrimoine.
Voici un exemple. Vous avez acheté une propriété en Espagne pour un prix de 1.000.000 euros. Pour réaliser cet achat, vous avez contracté un crédit de 600.000 euros. Votre patrimoine net s'élève donc à 400.000 euros (1.000.000 - 600.000 euros).
L'impôt espagnol sur le patrimoine prévoit plusieurs exonérations. Par exemple, en tant que non-résident, vous bénéficiez d'une exonération standard de 700 000 euros par personne, qui s'applique également aux couples mariés ayant une communauté de biens. Dans la limite de cette exonération, aucun impôt sur la fortune n'est dû.
Voici un exemple. Vous avez acheté une propriété en Espagne en tant que couple marié pour un prix de 1 000 000 euros, sans financement. Les deux partenaires étant copropriétaires, l'actif net en Espagne s'élève à 500 000 euros par personne. Les deux partenaires restent donc dans la limite de l'exemption de 700 000 euros par personne et ne paient pas d'impôt sur la fortune.
Si vous dépassez l'exonération, la ci-dessous. La base imposable ('liquide de base') est le montant supérieur à l'exonération. Par exemple, si votre patrimoine net en Espagne est de 800 000 €, la base imposable est de 100 000 € (800 000 - 700 000) et vous payez 0,2% d'impôt sur 100 000 € par an.
| Liquide de base Hasta euros | Cuota euros | Resto Base liquide Hasta euros | Type d'application Porcentaje |
|---|---|---|---|
| 0,00 | 0,00 | 167.129,45 | 0,2 |
| 167.129,45 | 334,26 | 167.123,43 | 0,3 |
| 334.252,88 | 835,63 | 334.246,87 | 0,5 |
| 668.499,75 | 2.506,86 | 668.499,76 | 0,9 |
| 1.336.999,51 | 8.523,36 | 1.336.999,50 | 1,3 |
| 2.673.999,01 | 25.904,35 | 2.673.999,02 | 1,7 |
| 5.347.998,03 | 71.362,33 | 5.347.998,03 | 2,1 |
| 10.695.996,06 | 183.670,29 | et adelante | 3,5 |
L'actif net est déterminé chaque année au 31 décembre.
Pour être complet, vous pouvez toujours opter pour les règles de l'impôt sur le patrimoine de la région autonome. Pour la Com. Valenciana, il y aura une exonération de 1 000 000 euros par personne en 2026. En outre Andalousie (pas d'impôt sur la fortune) et le Îles Baléares sont intéressantes.
Pour en savoir plus sur les principes de base de l'impôt espagnol sur la fortune, cliquez ici.
L'impôt de solidarité temporaire sur les grands patrimoines
Outre l'impôt ordinaire sur le patrimoine, l'Espagne dispose d'un impôt de solidarité pour les grandes fortunes (Impôt temporel de solidarité des grandes fortunes ). Cette taxe a été introduite en 2022 pour les années 2023 et 2024 et était censée être temporaire, mais elle a manifestement été déplacée depuis pour une durée indéterminée.
Cet impôt espagnol sur le patrimoine s'applique également aux non-résidents dont le patrimoine net en Espagne est d'au moins 3 000 000 d'euros. Sur la première tranche de 3 000 000 EUR - 5 000 000 EUR, le taux est de 1,7%. Ensuite, le taux est de 2,1% jusqu'à 10 000 000 EUR. Pour la tranche la plus élevée à partir de 10 000 000 EUR, le taux est de 3,5%. Vous pouvez imputer la contribution de solidarité due sur l'impôt ordinaire sur la fortune payé.
La règle des 60 pour cent
La Cour suprême espagnole a statué que la règle des 60 % s'appliquait également aux non-résidents.
Le mécanisme, tel qu'il est défini à l'article 31 de la loi espagnole relative à l'impôt sur le patrimoine (LIP), fonctionne comme suit :
- Le calcul : On additionne l'impôt espagnol sur le revenu (IRPF) et l'impôt espagnol sur le patrimoine (IP).
- Le plafond : Cette somme peut ne pas dépasser 60% de votre revenu imposable total (les bases de l'impôt sur le revenu).
- La réduction : Si la somme des impôts dépasse ce 60%, l'impôt sur la fortune à payer peut être réduit jusqu'à ce que le total soit à nouveau inférieur à ce 60%.
Note : Le bas de 20% Cette réduction est limitée. L'impôt sur la fortune ne peut jamais être réduit de plus de 80% être réduit. Cela signifie que, quel que soit le niveau de vos revenus par rapport à votre patrimoine, vous aurez toujours au moins 20% de l'impôt sur la fortune initial.
La demande pour les non-résidents
Auparavant, les non-résidents ne pouvaient pas faire ce calcul parce qu'ils ne déclaraient pas (ou peu) de "revenus mondiaux" en Espagne, mais seulement des revenus espagnols. La comparaison était donc faussée.
La nouvelle doctrine de la Cour suprême change fondamentalement la donne :
- Les impôts étrangers comptent : La Cour permet de calculer la réduction pour les non-résidents en tenant compte des éléments suivants l'impôt que vous payez dans votre pays de résidence.
- Application analogique : Vous pouvez faire le calcul "par analogie" avec la manière dont un résident espagnol le ferait. Cela signifie que vous devez examiner les impôts sur votre revenu mondial dans votre pays d'origine (par exemple, la Belgique ou les Pays-Bas) afin de déterminer si la charge fiscale totale (y compris l'impôt espagnol sur la fortune) dépasse la limite de 60% sur votre revenu mondial.
- Justification : La Cour a jugé que l'exclusion des non-résidents de ce régime violait la libre circulation des capitaux dans l'UE, car les résidents et les non-résidents sont similaires du point de vue de l'objectif de l'impôt.
Résumé : Si l'impôt espagnol sur le patrimoine, qui s'ajoute à votre impôt sur le revenu (dans votre pays d'origine), absorbe une part disproportionnée de votre revenu annuel (plus de 60%), vous avez désormais le droit de réduire l'impôt espagnol sur le patrimoine, jusqu'à un maximum de 80% de réduction.
Mise à jour décembre 2025
