En tant que non-résident, vous possédez des biens ou des actifs en Espagne ? Dans ce cas, il y a de très bonnes nouvelles. La Cour suprême espagnole (Tribunal Supremo) dans des arrêts récents de la Cour européenne des droits de l'homme. Octobre et Novembre 2025 : les règles relatives à l'impôt sur la fortune ont changé radicalement en faveur des non-résidents.
Ces décisions mettent fin à une discrimination fiscale de longue date et offrent la possibilité de récupérer les impôts payés en trop par le passé. Dans cet article, nous expliquons ce que cela signifie pour vous.
L'essentiel de l'arrêt : l'égalité de traitement
Jusqu'à récemment, une distinction claire était faite entre les résidents d'Espagne (résidents) et les non-résidents (non-résidents) :
- Résidents sont imposés sur leurs actifs mondiaux.
- Non-résidents (comme les propriétaires de maisons de vacances) ne sont imposés que sur leurs biens en Espagne.
Bien que les taux soient identiques, les résidents bénéficient d'un avantage important : la "limite commune" (límite conjunto). La Cour suprême a maintenant statué que l'exclusion des non-résidents de cet avantage violait la libre circulation des capitaux au sein de l'UE. La Cour fait valoir que les résidents et les non-résidents se trouvent dans une situation similaire en ce qui concerne l'objectif de cet impôt.
Qu'est-ce que la "limite commune" (Límite Conjunto) ?
La législation espagnole contient un mécanisme de protection pour éviter que les impôts ne deviennent confiscatoires (expropriatoires).
- La règle 60% : La somme de l'impôt sur le revenu (IRPF) et de l'impôt sur la fortune (IP) ne peut pas dépasser 60% de votre revenu imposable.
- Le corollaire : Si vous dépassez ce 60%, l'impôt sur la fortune à payer peut être réduit jusqu'à ce que vous repassiez en dessous de ce pourcentage (avec une réduction maximale de 80% de l'impôt sur la fortune).
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Comment cela fonctionne-t-il pour les non-résidents ?
Auparavant, les non-résidents ne pouvaient pas bénéficier de cette réduction. Grâce à la nouvelle doctrine de la Cour suprême, vous pouvez désormais bénéficier de cette réduction. l'impôt que vous payez dans votre pays de résidence (par exemple, aux Pays-Bas ou en Belgique) dans le calcul pour déterminer si vous avez droit à cette réduction..
Important : Cela s'applique non seulement aux résidents de l'UE, mais aussi aux résidents de pays tiers (non membres de l'UE), étant donné que la décision est fondée sur la libre circulation des capitaux..
Cela s'applique-t-il également à la "taxe de solidarité" ?
Oui. Depuis 2022, l'"impôt de solidarité temporaire sur les grandes fortunes" (Impôt sur les grandes fortunes). Le régime de plafonnement de cet impôt est identique à celui de l'impôt sur la fortune ordinaire.
Ainsi, la nouvelle jurisprudence signifie que les non-résidents peuvent également se prévaloir de la limite globale pour cet impôt afin de réduire leur charge fiscale.
Pouvez-vous demander un remboursement ?
L'arrêt a des implications non seulement pour l'avenir, mais aussi pour le passé.
- Années non expirées : Vous pouvez demander une rectification pour les déclarations fiscales qui ne sont pas encore prescrites. Il s'agit généralement des années à partir de 2021.
- Agir : Si vous avez rempli votre déclaration d'impôt sur la fortune selon les anciennes règles, cela vous permet de demander le remboursement des revenus indus (ingresos indebidos).
La Cour suprême souligne que les autorités fiscales espagnoles disposent de ressources suffisantes pour échanger des informations avec d'autres pays afin de vérifier vos données, de sorte que la complexité administrative n'est plus une excuse pour refuser le remboursement..
Les jugements
Résumé
Les arrêts de la Cour suprême espagnole du 29 octobre et du 3 novembre 2025 marquent un tournant important. Les non-résidents peuvent désormais réduire leur charge fiscale en Espagne en tenant compte des impôts qu'ils paient dans leur pays d'origine.
Les points clés en un coup d'œil :
- La "règle du plafond" (max. 60% de revenu) s'applique désormais également aux non-résidents.
- Cela s'applique à la fois à l'impôt sur la fortune (IP) et à l'impôt de solidarité sur les grandes fortunes.
- Vous pouvez récupérer l'impôt payé en trop rétroactivement (pour les années non échues).
PS Un résident belge a entamé une procédure pour obtenir ce résultat auprès de la Cour suprême des îles Baléares (Cour supérieure de justice des îles Baléares).
