En tant que résident néerlandais, vous êtes tenu de déclarer la valeur de vente de votre bien immobilier dans la case 3 de l'impôt sur le revenu. Vous devez également inclure vos biens situés à l'étranger dans la case 3. Toutefois, la convention de double imposition conclue avec les Pays-Bas stipule généralement que seul le pays dans lequel se trouve le bien immobilier peut le taxer. Quels sont donc les impôts sur les biens immobiliers étrangers aux Pays-Bas ?
Qu'est-ce que la "boîte 3" ?
Les revenus indiqués dans la case 3 sont des revenus de l'épargne et des investissements. L'administration fiscale néerlandaise part du principe que vous tirez un rendement fixe de l'ensemble de votre patrimoine mondial, déduction faite des dettes, déterminé chaque année au 1er janvier. Vous pouvez toujours en déduire le capital exonéré d'impôt. Les rendements progressifs sont appliqués à la différence, en fonction de votre patrimoine. Sur ce revenu fictif, vous payez un taux d'imposition de 31%.
Voici un aperçu de la manière de calculer la case 3.
Comment les biens situés à l'étranger sont-ils imposés dans le cadre 3 ?
En vertu des conventions de double imposition, seul l'État dans lequel le bien est situé est compétent en matière d'imposition. Par exemple, si l'on considère la convention de double imposition entre les Pays-Bas et l'EspagneSeule l'Espagne a le droit de taxer. Les autorités fiscales espagnoles imposent donc les non-résidents lorsqu'ils possèdent ou louent un bien immobilier en Espagne.
Pour en savoir plus sur les taxes foncières en Espagne, cliquez ici.
Les Pays-Bas doivent alors exonérer vos biens étrangers dans le cadre 3. C'était le cas jusqu'en 2017 ; vous pouviez alors bénéficier d'une exonération totale. Toutefois, la situation est actuellement différente. Les Pays-Bas n'exonèrent que sous réserve de progression. Cela signifie que l'exonération s'applique dans la mesure de la part du bien étranger par rapport à votre actif net total.
Un exemple simple. Dans cet exemple, nous ne tenons pas compte des dettes ni de la franchise d'impôt. Vous possédez aux Pays-Bas un patrimoine de 200.000 euros. En outre, vous possédez un bien immobilier en Espagne d'une valeur de 100 000 euros. Supposons que le rendement théorique soit de 3% (ce pourcentage ne correspond pas aux pourcentages réels, qui peuvent varier d'une année à l'autre).
Le rendement est alors de 9.000 euros. Sur ce montant, vous payez le taux de 31% = 2.790 euros. Ensuite, vous procédez à la déduction des avoirs étrangers, proportionnellement au total des avoirs : 100.000 euros d'avoirs étrangers/300.000 euros de total des avoirs = 0,33%. L'impôt de 2 790 euros * 0,33% = 920,70 euros d'exonération. L'impôt total est donc de 2.790 euros - 920,70 euros = 1.869,30 euros.
Décision : biens à l'étranger et boîte 3
En tant que résident des Pays-Bas possédant des biens à l'étranger, vous avez l'obligation d'inclure la valeur de vente de vos biens étrangers dans votre déclaration d'impôt sur le revenu. Les autorités fiscales néerlandaises vous accorderont alors une exonération (partielle).
