Votre enfant ou un autre membre de votre famille vit en Espagne et vous envisagez de faire un don ? Notez que le domicile fiscal du bénéficiaire est déterminant. Contrairement à la Belgique, l'Espagne impose le bénéficiaire sur ses acquisitions mondiales. Sans une planification adéquate, vous risquez de payer des impôts à la fois en Flandre et en Espagne, étant donné qu'il n'existe pas de convention de double imposition pour les donations.
Quand le bénéficiaire doit-il payer l'impôt sur les donations en Espagne ?
Si le bénéficiaire est un résident fiscal en Espagne, il est soumis à l'impôt espagnol sur le revenu. Impôt sur les recettes et les dons (ISD) sur l'ensemble des actifs mondiaux. Cette règle s'applique quel que soit le lieu de résidence du donateur ou le lieu où se trouve le bien donné. Une donation d'une banque belge à un résident espagnol est donc directement imposable en Espagne.
Le critère de la résidence fiscale
Une personne est considérée comme résidente en Espagne à des fins fiscales si elle y réside plus de 183 jours par an ou si le centre de ses intérêts vitaux (famille, travail) se trouve en Espagne.
L'avis d'un expert : De nombreux Belges croient à tort qu'un don bancaire non taxé en Belgique (appelé "don manuel") est également invisible en Espagne. Or, les autorités fiscales espagnoles disposent de plus en plus de moyens d'échange de données. La non-déclaration d'un don peut entraîner de lourdes amendes en plus de l'impôt dû.
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Étude de cas : la double imposition en pratique
Appliquons la théorie à une situation concrète :
- Le Schenker : Patrick (vit en Flandre).
- Le bénéficiaire : Erik (vit et travaille à Barcelone, Catalogne).
- Le don : 50 000 euros par le biais d'un don bancaire enregistré.
Comme Erik vit en Espagne, il doit déclarer ces 50 000 euros.
- Flandre : Patrick enregistre la donation (pour des raisons de sécurité juridique). Il verse 3% (taux linéaire) = € 1.500.
- Espagne (Catalogne) : Erik paie des droits de donation. Comme il s'agit d'une donation privée (pas d'acte notarié espagnol), il tombe dans le groupe II sans exemptions spécifiques. La première tranche est la suivante 7% = € 3.500.
- Charge fiscale totale : 5 000 € soit 10%.
Erik paie donc en réalité deux fois l'impôt sur le même montant. Selon la région autonome espagnole, il est possible d'éviter la double imposition des donations.
Différences régionales : L'impact des régions autonomes
La charge fiscale effective en Espagne dépend entièrement de la région (Communauté autonome) où vit le bénéficiaire. L'Espagne dispose d'un système décentralisé dans lequel les régions sont autorisées à fixer leurs propres taux et exonérations.
- Andalousie et Madrid : Ces régions sont connues pour leurs régimes favorables. Il existe souvent des exonérations allant jusqu'à 99% pour les dons au sein de la famille proche, prévu la donation est correctement notariée.
- Catalogne et Communauté de Valence : Ces régions ont généralement des règles plus strictes et des frais plus élevés, en particulier si des exigences strictes en matière de formulaire ne sont pas respectées.
Pour reprendre l'exemple d'Erik, s'il avait vécu à Malaga (Andalousie) et si la donation avait été faite par acte notarié, l'impôt espagnol aurait été négligeable. Comme il vit à Barcelone et qu'il s'agit d'une donation privée, il paie la totalité de l'impôt.
Vous donnez un bien situé en Espagne (principe du Situs)
Lorsque vous donnez des biens qui sont physiquement situés en Espagne (comme une maison de vacances), l'impôt espagnol sur les donations est le suivant toujours due. Cette règle s'applique quel que soit le lieu de résidence du donateur ou du bénéficiaire. C'est ce que nous appelons la principe du situs.
Ceci s'applique à :
- L'immobilier en Espagne.
- Soldes des comptes bancaires espagnols.
- Autres biens mobiliers enregistrés en Espagne (par exemple, véhicules/yachts).
Pour plus d'informations sur la donation de biens immobiliers espagnols, cliquez ici.
Le rôle de la taxe flamande sur les donations
Les autorités fiscales flamandes ne tiennent compte que de la résidence du donateur. En tant que donateur, habitez-vous en Flandre au moment de la donation ? Dans ce cas, les droits de donation flamands s'appliquent :
- Les dons enregistrés en Belgique (y compris les dons bancaires enregistrés).
- Les donations notariées de biens mobiliers enregistrées devant un notaire étranger (depuis le 15 décembre 2020 enregistrement obligatoire en Belgique).
Pas de convention visant à éviter la double imposition
Le problème crucial est l'absence de convention fiscale entre la Belgique et l'Espagne en matière de droits de donation et de succession.
- Belgique sur la base du lieu de résidence de l'intéressé. donateur.
- Espagne sur la base du lieu de résidence de l'intéressé. bénéficiaire.
Lorsque ces deux critères sont réunis (un parent flamand fait une donation à un enfant résidant en Espagne), il y a double imposition. Il n'existe aucun mécanisme permettant de déduire l'impôt payé en Belgique en Espagne, ou vice versa.
Conclusion : un homme prévenu
Faire un don à un résident espagnol est complexe sur le plan fiscal et peut entraîner une double imposition inattendue. Le simple transfert d'argent ("don bancaire") est rarement la solution la plus optimale si le bénéficiaire vit dans une région où la charge fiscale est élevée. Une analyse de la législation régionale spécifique à l'Espagne est nécessaire avant de procéder à la donation.
Foire aux questions (FAQ)
Existe-t-il un moyen d'éviter la double imposition des donations entre la Belgique et l'Espagne ? Il n'existe pas de traité qui permette d'éviter automatiquement ce phénomène. Toutefois, une planification intelligente peut parfois réduire la pression. Cela nécessite des conseils personnalisés.
Dois-je payer des impôts en Espagne sur une donation faite en Belgique si je vis en Espagne ? Oui. Si vous êtes résident fiscal en Espagne, vous êtes assujetti à l'impôt sur vos revenus et acquisitions mondiaux, y compris les dons provenant de Belgique. La dissimulation de ces revenus est punie par la loi.
La région espagnole dans laquelle je vis a-t-elle une importance pour les droits de donation ? Oui, cela fait une énorme différence. Des régions comme l'Andalousie, Madrid et Murcie ont des régimes très favorables (souvent une prime de 99%) pour les membres de la famille, tandis que des régions comme la Catalogne et les Asturies ont des taux plus élevés.
Les droits de donation espagnols s'appliquent-ils également aux biens belges ? Oui, si le bénéficiaire du bien réside en Espagne. L'Espagne impose le bénéficiaire sur ses plus-values mondiales. Toutefois, pour les biens situés à l'étranger (Belgique), l'Espagne peut parfois accorder un crédit pour l'impôt payé à l'étranger, en fonction des règles internes espagnoles.
A propos de l'auteur : Glenn Janssens est un avocat spécialisé dans les transactions immobilières et les réglementations fiscales espagnoles. Depuis 2017, il aide les particuliers et les entrepreneurs belges et néerlandais à acheter et à structurer en toute sécurité des biens immobiliers en Espagne. Il guide les dossiers de A à Z : de la due diligence, la propriété et le contrôle fiscal à la planification et l'optimisation successorales pour les résidents et les non-résidents. Grâce à ses années d'expérience, aux centaines de dossiers qu'il a traités et à son souci d'une communication transparente, Glenn rend la législation espagnole complexe compréhensible et applicable de manière pratique pour tout acheteur de biens immobiliers.
