Dans cet épisode, nous décryptons l'univers complexe de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Espagne pour les résidents. Une introduction destinée aux expatriés belges et néerlandais, aux émigrants et aux propriétaires d'une résidence en Espagne.
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Point essentiel à retenir : la résidence fiscale en Espagne ne dépend pas d’un enregistrement, mais des circonstances réelles. Dès que vous êtes résident fiscal, vos revenus mondiaux (Renta Mundial) sont imposés en Espagne. Une bonne préparation et une bonne compréhension des règles (régionales) peuvent vous faire économiser des milliers d'euros.
1. À partir de quand est-on considéré comme résident fiscal en Espagne ?
Vous êtes considéré comme résident par l'administration fiscale espagnole (Agencia Tributaria) si vous remplissez au moins l'un des trois critères suivants :
- La règle des 183 jours : vous séjournez plus de 183 jours par année civile en Espagne. Attention : les absences temporaires (telles que les vacances ou les voyages d'affaires) comptent comme des jours passés en Espagne, sauf si vous pouvez prouver que votre résidence fiscale se trouve dans un autre pays.
- Centre de gravité des intérêts économiques : le siège ou l'objet principal de vos activités professionnelles ou économiques se trouve en Espagne.
- Présomptions relatives à la famille : votre partenaire légal et/ou vos enfants mineurs à charge résident habituellement en Espagne. (Il s'agit d'une présomption réfutable, mais la charge de la preuve vous incombe).
2. La Renta Mundial et les deux paniers
En tant que résident, vous déclarez vos revenus mondiaux (nationaux et étrangers) via la déclaration annuelle, dite “ Modelo 100 ”. L'Espagne n'applique pas un taux unique à l'ensemble des revenus, mais les répartit en deux « paniers » distincts (Bases Imponibles) :
La Base Imponible Générale (Le panier général)
Ce panier est soumis à un barème progressif et élevé (pouvant atteindre environ 50%). Sont inclus dans ce barème :
- Revenus professionnels (y compris les pensions !)
- Revenus provenant d'activités économiques (bénéfices en tant qu'indépendant/entrepreneur)
- Revenus locatifs nets provenant de biens immobiliers
- Revenus locatifs imputés (revenu fictif sur un bien immobilier non loué, deuxième bien immobilier ; souvent compris entre 1,1% et 2% de la valeur cadastrale)
- Subventions et prix remportés
La Base Imponible del Ahorro (Le panier d'épargne)
Ce panier est plus avantageux et propose des tarifs fédéraux plus uniformes (de 19% à 30%). Il comprend :
- Revenus provenant du capital mobilier (dividendes, intérêts bancaires, assurances-vie)
- Plus-values résultant de la cession d'actifs (plus-values sur la vente d'actions, de cryptomonnaies ou
- immobilier)
Tarifs du « panier d'épargne » : 19% (jusqu'à 6 000 €), 21% (jusqu'à 50 000 €), 23% (jusqu'à 200 000 €), 27% (jusqu'à 300 000 €), 30% (tout montant supérieur à 300 000 €).
3. Différences régionales
En Espagne, l'impôt général sur le revenu relève, pour 50%, de la compétence de l'État et, pour 50%, de celle des régions. Chaque région autonome a le pouvoir de fixer ses propres tranches d'imposition, ses taux et ses déductions. Il en résulte d'énormes différences en matière de pression fiscale :
- Communauté de Madrid : fiscalité libérale. Taux maximal combiné de ~43%.
- Andalousie : tarifs récemment revus à la baisse. Tarif combiné maximal d'environ 45%.
- Catalogne : impôts élevés. Le taux maximal combiné peut atteindre environ 48%.
- Région de Valence (notamment la Costa Blanca) : barème progressif très élevé. Le taux maximal combiné peut atteindre environ 52%.
4. Mesure de faveur : la ‘ loi Beckham ’ (art. 93)
Un régime exceptionnel destiné aux talents étrangers, aux dirigeants et aux créateurs de start-ups. Vous remplissez les conditions requises ? Dans ce cas, vous serez imposé en tant que non-résident (l'année de votre installation et les 5 années suivantes).
- Taux forfaitaire : 24% sur les revenus professionnels espagnols jusqu'à 600 000 € (puis 47%).
- Exonération : pas d'imposition espagnole sur les revenus non espagnols (tels que les revenus étrangers)
- dividendes ou loyers).
- Impôt sur la fortune : uniquement sur les actifs situés physiquement en Espagne (obligación real).
Conditions : vous ne devez pas avoir été résident fiscal au cours des 5 dernières années. La demande doit être déposée dans les 6 mois suivant le début de l'activité via le formulaire Modelo 149.
Glossaire fiscal
IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) : l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Espagne pour les résidents.
Renta Mundial : principe selon lequel les résidents fiscaux sont imposés sur leurs revenus mondiaux.
Modèle 100 / Modèle 149 : le modèle 100 est le formulaire destiné à la déclaration annuelle ordinaire. Le modèle 149 est le formulaire permettant d'opter pour la loi Beckham.
Tramo Estatal / Autonómico : la part nationale (fixée au niveau national) et la part régionale (fixée par la Communauté autonome concernée) de l'impôt sur le revenu.
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