Toute personne qui transf\u00e8re sa r\u00e9sidence fiscale \u00e0 l'\u00e9tranger \u00e0 compter du 1er janvier 2026 peut \u00eatre impos\u00e9e en Belgique sur la plus-value latente de ses actifs financiers, m\u00eame en l'absence de cession. Il s'agit de la \u00ab taxe de sortie \u00bb, instaur\u00e9e par la loi du 6 avril 2026 portant instauration d'un imp\u00f4t sur les plus-values des actifs financiers (MB 21 avril 2026). <\/p>\n\n\n\n
Pour ceux qui envisagent de s'installer (en partie) en Espagne, au Portugal, en France ou ailleurs, la taxe de sortie est donc un \u00e9l\u00e9ment \u00e0 prendre en compte d\u00e8s le d\u00e9part. Bonne nouvelle : au sein de l'UE et de l'EEE, un report automatique de paiement s'applique, et apr\u00e8s 24 mois, l'imp\u00f4t est en principe d\u00e9finitivement annul\u00e9. Dans cet article, nous passons en revue les r\u00e8gles en vigueur.<\/p>\n\n\n\n
En principe, la nouvelle taxe sur les plus-values ne s'applique qu'aux plus-values r\u00e9alis\u00e9es lors d'une cession \u00e0 titre on\u00e9reux. Le transfert \u00e0 l\u2019\u00e9tranger du domicile ou du si\u00e8ge de la fortune est toutefois assimil\u00e9 \u00e0 une telle cession. Si vous perdez de ce fait la qualit\u00e9 de r\u00e9sident du Royaume, la plus-value latente sur vos actifs financiers sera impos\u00e9e au titre de l\u2019imp\u00f4t sur le revenu des personnes physiques.<\/p>\n\n\n\n
Quels actifs ?<\/strong> La notion d\u201c\u201d actifs financiers \u00bb est large et recouvre quatre cat\u00e9gories :<\/p>\n\n\n\n <\/p>\n\n\n\n Les biens immobiliers, les \u0153uvres d'art, les bijoux et autres biens mobiliers n'en font pas partie.<\/p>\n\n\n\n Qui est assujetti \u00e0 l'imp\u00f4t ?<\/strong> L'imp\u00f4t est pr\u00e9lev\u00e9 au nom du propri\u00e9taire ou du nu-propri\u00e9taire. Si seul l'usufruitier \u00e9migre, cela n'entra\u00eene pas de r\u00e9alisation \u00e0 la charge du nu-propri\u00e9taire. Pour les couples mari\u00e9s, le r\u00e9gime matrimonial s'applique : un bien commun est impos\u00e9 \u00e0 hauteur de la moiti\u00e9 pour chaque conjoint. .<\/p>\n\n\n\n La base imposable correspond \u00e0 la diff\u00e9rence positive entre la valeur de l'actif financier au moment du d\u00e9part et son co\u00fbt d'acquisition. La valeur \u00e0 la date d'\u00e9migration est donc consid\u00e9r\u00e9e comme un \u201c prix per\u00e7u \u201d fictif.<\/p>\n\n\n\n Les plus-values historiques restent exon\u00e9r\u00e9es.<\/strong> Pour les actifs acquis avant le 1er janvier 2026, la valeur d'acquisition correspond \u00e0 la valeur au 31 d\u00e9cembre 2025, ce que l'on appelle la \u00ab date de r\u00e9f\u00e9rence \u00bb. Pour les actifs cot\u00e9s en bourse, il s'agit du dernier cours de cl\u00f4ture de 2025. Pour les actions non cot\u00e9es, c\u2019est la plus \u00e9lev\u00e9e des trois m\u00e9thodes forfaitaires (notamment : fonds propres + 4 \u00d7 EBITDA) qui s\u2019applique, ou une \u00e9valuation r\u00e9alis\u00e9e par un commissaire aux comptes ou un expert-comptable agr\u00e9\u00e9 autre que le professionnel habituel, \u00e0 \u00e9tablir au plus tard le 31 d\u00e9cembre 2027.<\/p>\n\n\n\n Assurances vie<\/strong> sont r\u00e9gis par une r\u00e8gle sp\u00e9cifique : la r\u00e9serve d'inventaire au moment du d\u00e9part, diminu\u00e9e du montant total des primes vers\u00e9es. Pour les contrats conclus avant 2026, on se base sur la r\u00e9serve d'inventaire au 31 d\u00e9cembre 2025.<\/p>\n\n\n\n Tarif et exon\u00e9rations.<\/strong> Le r\u00e9gime de la plus-value interne (33 %) ne s'applique jamais dans le cadre de la taxe de sortie. Aucun surtaxe communale n'est pr\u00e9lev\u00e9e.<\/p>\n\n\n\n Attention : l'ann\u00e9e du d\u00e9part, la p\u00e9riode d'imposition est plus courte qu'une ann\u00e9e civile. Les abattements sont alors calcul\u00e9s au prorata des mois dont le 15e jour se situe dans la p\u00e9riode d'imposition. Une personne qui part le 17 juin ne b\u00e9n\u00e9ficie donc que de 6\/12 de l'abattement de base.<\/p>\n\n\n\n La taxe de sortie n'est pas pr\u00e9lev\u00e9e au titre de la retenue \u00e0 la source et doit obligatoirement \u00eatre d\u00e9clar\u00e9e dans la d\u00e9claration d'imp\u00f4t sur le revenu des personnes physiques.<\/p>\n\n\n\n Afin de se conformer au droit de l'Union, le l\u00e9gislateur pr\u00e9voit un report de paiement. Le caract\u00e8re automatique de ce report d\u00e9pend du pays dans lequel vous partez.<\/p>\n\n\n\n Quand le d\u00e9lai de report expire-t-il ?<\/strong> Au cours des 24 premiers mois suivant le d\u00e9part, le report prend fin d\u00e8s que vous c\u00e9dez les actifs concern\u00e9s \u00e0 titre on\u00e9reux ou que vous les grevez d'un contrat de s\u00fbret\u00e9 r\u00e9elle entra\u00eenant un transfert de propri\u00e9t\u00e9. La perte de validit\u00e9 est proportionnelle : si vous vendez 20 de vos 100 actions, seule la taxe de sortie sur ces 20 actions devient exigible. En cas de report automatique, celui-ci prend \u00e9galement fin si vous d\u00e9m\u00e9nagez vers un pays non vis\u00e9 au cours de cette p\u00e9riode, \u00e0 moins que vous ne fournissiez alors une garantie suffisante.<\/p>\n\n\n\n Les op\u00e9rations qui seraient exon\u00e9r\u00e9es pour un r\u00e9sident belge ne mettent pas fin au report. Citons par exemple l'apport exon\u00e9r\u00e9 d'actions et le partage des biens apr\u00e8s un divorce.<\/p>\n\n\n\n Attestation annuelle.<\/strong> Pour conserver ce report, vous devez fournir chaque ann\u00e9e une attestation confirmant que les conditions sont toujours remplies. Si cette attestation n'est pas fournie dans les d\u00e9lais, le report prend fin. Le contenu et le d\u00e9lai de cette attestation sont fix\u00e9s par arr\u00eat\u00e9 royal.<\/p>\n\n\n\n Dans la mesure o\u00f9 la taxe de sortie n'est pas devenue exigible auparavant, l'obligation de paiement pour laquelle un report a \u00e9t\u00e9 accord\u00e9 prend fin dans deux cas :<\/p>\n\n\n\n <\/p>\n\n\n\n La p\u00e9riode de 24 mois est donc une p\u00e9riode \u201c suspecte \u201d : le l\u00e9gislateur souhaite \u00e9viter que les contribuables s'installent temporairement \u00e0 l'\u00e9tranger afin d'y r\u00e9aliser des plus-values. Quiconque conserve les actifs pendant cette p\u00e9riode et maintient sa r\u00e9sidence dans l'un des \u00c9tats vis\u00e9s ne paiera finalement pas de taxe de sortie belge.<\/p>\n\n\n\n Retour dans les 24 mois.<\/strong> Si vous revenez dans les d\u00e9lais impartis, vous conservez, en vue d'une vente ult\u00e9rieure, votre valeur d'acquisition initiale, comme si vous n'aviez jamais quitt\u00e9 la Belgique. Si vous avez effectivement \u00e9t\u00e9 soumis \u00e0 un imp\u00f4t de sortie similaire \u00e0 l'\u00e9tranger, la valeur d'acquisition peut \u00eatre major\u00e9e de la base imposable de cet imp\u00f4t \u00e9tranger. Si vous \u00e9migrez \u00e0 nouveau par la suite, la taxe de sortie sera recalcul\u00e9e sur la base de la situation au moment de ce nouveau d\u00e9part.<\/p>\n\n\n\n Immigration.<\/strong> \u00c0 l'inverse, pour les personnes qui s'installent en Belgique, un \u00ab step-up \u00bb s'applique : la valeur d'acquisition correspond \u00e0 la valeur au premier jour de l'assujettissement \u00e0 l'imp\u00f4t sur le revenu des personnes physiques. Une \u00e9valuation de sortie effectu\u00e9e \u00e0 l'\u00e9tranger peut servir de justificatif \u00e0 cet effet.<\/p>\n\n\n\n Ann, retrait\u00e9e et c\u00e9libataire, d\u00e9m\u00e9nage d\u00e9finitivement \u00e0 Alicante le 20 d\u00e9cembre 2026 et perd ainsi son statut de r\u00e9sidente belge. Elle poss\u00e8de un portefeuille d\u2019ETF cot\u00e9s en bourse, achet\u00e9s en 2019. Elle n\u2019a rien vendu depuis le 1er janvier 2026.<\/p>\n\n\n\n La plus-value accumul\u00e9e avant 2026 n'est pas concern\u00e9e. L'Espagne \u00e9tant un \u00c9tat membre de l'UE, Ann b\u00e9n\u00e9ficie automatiquement d'un report de paiement pour les 5 000 euros.<\/p>\n\n\n\n <\/p>\n\n\n\n\n
Comment la taxe de sortie est-elle calcul\u00e9e ?<\/h2>\n\n\n\n
Situation \u00e0 la date d'\u00e9migration<\/th> Exemption<\/th> Taux<\/th><\/tr> R\u00e9gime g\u00e9n\u00e9ral<\/td> abattement de base de 10 000 euros (ann\u00e9e fiscale 2027, index\u00e9), \u00e9ventuellement major\u00e9 des abattements suppl\u00e9mentaires accumul\u00e9s<\/td> 10 %<\/td><\/tr> Participation significative : au moins 20 % des droits dans une soci\u00e9t\u00e9 <\/td> 1 000 000 d'euros par p\u00e9riode de 5 p\u00e9riodes imposables, non index\u00e9<\/td> 1,25 % jusqu'\u00e0 2,5 M ; 2,5 % jusqu'\u00e0 5 M ; 5 % jusqu'\u00e0 10 M ; 10 % au-del\u00e0<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n Report de paiement : automatique ou sur demande<\/h2>\n\n\n\n
Destination<\/th> Report<\/th> Condition<\/th><\/tr> \u00c9tat membre de l'UE, \u00c9tat membre de l'EEE ou \u00c9tat signataire d'un accord pr\u00e9voyant l'\u00e9change d'informations et l'assistance au recouvrement<\/td> automatiquement, sans formalit\u00e9s<\/td> non<\/td><\/tr> Autre pays<\/td> uniquement sur demande, aupr\u00e8s du percepteur comp\u00e9tent (\u00e9quipe de recouvrement)<\/td> garantie suffisante, par exemple une garantie bancaire, un d\u00e9p\u00f4t aupr\u00e8s de la Caisse des d\u00e9p\u00f4ts et consignations ou un nantissement sur des instruments financiers<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n Le d\u00e9lai de 24 mois : quand la taxe de sortie prendra-t-elle d\u00e9finitivement fin ?<\/h2>\n\n\n\n
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Exemple concret : l'\u00e9migration vers l'Espagne<\/h2>\n\n\n\n
\u00c9l\u00e9ment<\/th> Montant<\/th><\/tr> Valeur au 31 d\u00e9cembre 2025 (date de r\u00e9f\u00e9rence)<\/td> 350 000 euros<\/td><\/tr> Valeur au 20 d\u00e9cembre 2026<\/td> 410 000 euros<\/td><\/tr> Plus-value latente<\/td> 60 000 euros<\/td><\/tr> Exon\u00e9ration de base pour l'ann\u00e9e fiscale 2027 (12\/12, car le 15 d\u00e9cembre se situe dans la p\u00e9riode imposable)<\/td> \u2013 10 000 euros<\/td><\/tr> Base imposable<\/td> 50 000 euros<\/td><\/tr> Taxe de sortie \u00e0 10 %<\/td> 5 000 euros<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n \n