{"id":24787,"date":"2020-02-12T08:00:00","date_gmt":"2020-02-12T07:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.confianz.be\/?p=24787"},"modified":"2025-12-19T14:17:20","modified_gmt":"2025-12-19T13:17:20","slug":"fin-de-lusufruit","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.confianz.be\/fr\/einde-van-het-vruchtgebruik\/","title":{"rendered":"Fin de l'usufruit en Espagne : quelle imposition ?"},"content":{"rendered":"<p><strong>Lors de l'extinction de l'usufruit en Espagne - g\u00e9n\u00e9ralement due au d\u00e9c\u00e8s de l'usufruitier - le nu-propri\u00e9taire acquiert la pleine propri\u00e9t\u00e9. Le r\u00e8glement fiscal de cette op\u00e9ration est soumis \u00e0 l'imp\u00f4t sur les mutations (ITP) ou \u00e0 l'imp\u00f4t sur les successions (ISD), en fonction du mode d'acquisition d'origine. Dans la plupart des r\u00e9gions autonomes, la d\u00e9claration doit \u00eatre effectu\u00e9e dans les 30 jours \u00e0 six mois suivant le d\u00e9c\u00e8s.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Qu'est-ce que l'usufruit et la nue-propri\u00e9t\u00e9 en droit espagnol ?<\/h2>\n\n\n\n<p>L'usufruit (<em>usufruit<\/em>) donne le droit d'utiliser un bien immobilier espagnol et d'en percevoir les fruits (tels que les revenus locatifs). L'usufruitier est responsable des charges quotidiennes, de l'entretien et des taxes locales telles que l'IBI.<\/p>\n\n\n\n<p>Le nu-propri\u00e9taire (<em>nudo propietario<\/em>) poss\u00e8de la propri\u00e9t\u00e9 juridique mais n'a aucun droit d'utilisation tant que l'usufruit court. Une fois l'usufruit \u00e9teint, la \"consolidation de la propri\u00e9t\u00e9\" a lieu. Selon les juristes, il s'agit d'un moment crucial :<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p>\"La consolidation de la pleine propri\u00e9t\u00e9 n'est pas un \u00e9v\u00e9nement non imposable en Espagne. Les autorit\u00e9s fiscales la consid\u00e8rent comme un transfert imposable de la partie restante de la valeur de la propri\u00e9t\u00e9 au nu-propri\u00e9taire\".<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Taxe sur les achats fractionn\u00e9s (ITP)<\/h2>\n\n\n\n<p>Lorsque les parents ach\u00e8tent l'usufruit et les enfants la nue-propri\u00e9t\u00e9 (planification de la succession), au d\u00e9c\u00e8s des parents, l'usufruit et la nue-propri\u00e9t\u00e9 sont transf\u00e9r\u00e9s aux enfants. <strong>Impuesto over Transmisiones Patrimoniales (ITP)<\/strong> applicables.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Comment la taxe est-elle calcul\u00e9e ?<\/h3>\n\n\n\n<p>Les enfants paient l'imp\u00f4t sur les <strong>valeur actuelle de l'usufruit<\/strong>calcul\u00e9e sur la base du pourcentage que repr\u00e9sentait l'usufruit lors de l'achat initial, appliqu\u00e9 \u00e0 la valeur marchande actuelle.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Taux :<\/strong> Selon la r\u00e9gion (par exemple, 10% dans la Comunidad Valenciana, 7% en Andalousie).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n\n<p><strong>Exemple de calcul (Costa Blanca) :<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ol start=\"1\" class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Achat :<\/strong> Propri\u00e9t\u00e9 de 100 000 \u20ac. Usufruit \u00e9valu\u00e9 \u00e0 35% (35 000 \u20ac).<\/li>\n\n\n\n<li><strong>D\u00e9c\u00e8s (20 ans plus tard) :<\/strong> La valeur de la maison est pass\u00e9e \u00e0 200 000 euros.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Base imposable :<\/strong> 35% de 200 000 \u20ac = 70 000 \u20ac.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>PTI accumul\u00e9 (10%) :<\/strong> <strong>\u20ac7.000<\/strong>.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p><strong>Remarque :<\/strong> L'Espagne applique des pr\u00e9somptions l\u00e9gales. Si l'usufruitier se trouve dans <strong>3 ans<\/strong> d\u00e9c\u00e8de apr\u00e8s un achat fractionn\u00e9, les autorit\u00e9s fiscales peuvent le requalifier en donation ou en h\u00e9ritage, ce qui rend les droits de succession (souvent plus \u00e9lev\u00e9s) applicables.<\/p>\n\n\n\n<p><a href=\"https:\/\/www.confianz.be\/fr\/achat-fractionne-espagne\/\"><strong>En savoir plus sur l'achat fractionn\u00e9 en Espagne.<\/strong><\/a><\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Taxe sur l'usufruit h\u00e9rit\u00e9 (ISD)<\/h2>\n\n\n\n<p>Si le partenaire survivant a h\u00e9rit\u00e9 de l'usufruit et les enfants de la nue-propri\u00e9t\u00e9, l'extinction tombe sous le coup de la loi. <strong>Imp\u00f4t sur les recettes et les dons (ISD)<\/strong> ou les droits de succession.<\/p>\n\n\n\n<p>Au d\u00e9c\u00e8s du partenaire survivant, les enfants paient des droits de succession sur la valeur de l'usufruit qu'ils obtiennent d\u00e9sormais. La charge fiscale exacte d\u00e9pend fortement de la r\u00e9gion autonome et des exon\u00e9rations dont b\u00e9n\u00e9ficient les descendants au premier degr\u00e9.<\/p>\n\n\n\n<p>Pour \u00e9viter les p\u00e9nalit\u00e9s et les surprises fiscales, les propri\u00e9taires doivent garder \u00e0 l'esprit les faits suivants :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Evaluation :<\/strong> Les autorit\u00e9s fiscales espagnoles appliquent la <em>Valeur de r\u00e9f\u00e9rence<\/em> du cadastre comme base minimale d'imposition.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Diff\u00e9rences r\u00e9gionales :<\/strong> Chaque r\u00e9gion d'Espagne (Murcie, Bal\u00e9ares, Catalogne, etc.) a ses propres tarifs et r\u00e9ductions.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n\n<p><a href=\"https:\/\/www.confianz.be\/fr\/category\/espagne\/droit-de-succession\/\"><strong>En savoir plus sur l'h\u00e9ritage en Espagne.<\/strong><\/a><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Questions fr\u00e9quemment pos\u00e9es sur l'usufruit en Espagne (FAQ)<\/h2>\n\n\n\n<p><strong>1. Comment calculer la valeur de l'usufruit en Espagne ?<\/strong> La formule standard est la \"r\u00e8gle de 89\". Soustrayez l'\u00e2ge de l'usufruitier du nombre 89. Le r\u00e9sultat est le pourcentage de la valeur de la pleine propri\u00e9t\u00e9 (avec un minimum de 10% et un maximum de 70%).<\/p>\n\n\n\n<p><strong>2. Dois-je remplir une d\u00e9claration fiscale en Espagne si l'usufruitier d\u00e9c\u00e8de en Belgique ou aux Pays-Bas ?<\/strong> Oui. Quel que soit le lieu du d\u00e9c\u00e8s de l'usufruitier, la consolidation de la propri\u00e9t\u00e9 d'un bien immobilier espagnol doit toujours \u00eatre d\u00e9clar\u00e9e et r\u00e9gl\u00e9e en Espagne avec les autorit\u00e9s fiscales locales.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>3. Que se passe-t-il si je ne d\u00e9clare pas la consolidation ?<\/strong> Sans le r\u00e8glement fiscal et le cachet correspondant de l'administration fiscale, vous ne pouvez pas vendre ou r\u00e9hypoth\u00e9quer le bien, car le changement n'appara\u00eetra pas dans le registre foncier (<em>Registre de la propri\u00e9t\u00e9<\/em>) peuvent \u00eatre enregistr\u00e9s.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>A propos de l'auteur :<\/strong> Glenn Janssens est un avocat sp\u00e9cialis\u00e9 dans les transactions immobili\u00e8res et les r\u00e9glementations fiscales espagnoles. Depuis 2017, il aide les particuliers et les entrepreneurs belges et n\u00e9erlandais \u00e0 acheter et \u00e0 structurer en toute s\u00e9curit\u00e9 des biens immobiliers en Espagne. Il guide les dossiers de A \u00e0 Z : de la due diligence, la propri\u00e9t\u00e9 et le contr\u00f4le fiscal \u00e0 la planification et l'optimisation successorales pour les r\u00e9sidents et les non-r\u00e9sidents. Gr\u00e2ce \u00e0 ses ann\u00e9es d'exp\u00e9rience, aux centaines de dossiers qu'il a trait\u00e9s et \u00e0 son souci d'une communication transparente, Glenn rend la l\u00e9gislation espagnole complexe compr\u00e9hensible et applicable de mani\u00e8re pratique pour tout acheteur de biens immobiliers.<\/p>\n\n\n\n<p><\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Bij het uitdoven van het vruchtgebruik in Spanje \u2013 meestal door het overlijden van de vruchtgebruiker \u2013 verkrijgt de blote eigenaar de volle eigendom. De fiscale afwikkeling hiervan wordt belast met ofwel overdrachtsbelasting (ITP) of erfbelasting (ISD), afhankelijk van de oorspronkelijke wijze van verkrijging. 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